出口退税账务处理的会计分录怎么做

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在出口业务中，企业的会计处理通常包括货物出口和收到出口退税两个主要环节。

1.货物出口时的会计分录

假设企业以FOB(离岸价)方式出口货物

1.销售货物并确认收入：

假设企业以FOB价格销售货物，且货款尚未收到。

借：应收账款---外币账户(外币金额)

    贷：主营业务收入---出口收入(外币金额)

           财务费用---汇兑损益(如果有汇率变动)

2.结转销售成本：

假设货物的成本为人民币金额。

借：主营业务成本

    贷：库存商品

3.确认出口退税：

假设企业符合出口退税条件，且退税金额为人民币金额。

借：其他应收款---应收出口退税款

    贷：应交税费---应交增值税(出口退税)

2.收到出口退税时的会计分录

1.收到退税款项：

假设企业收到税务机关退还的增值税款。

借：银行存款

    贷：其他应收款---应收出口退税款

举例

假设一家企业出口了一批商品，出口价格为10，000美元(USD)，汇率为1美元兑换6.5元人民币(CNY)。企业符合出口退税条件，退税率为13%。企业以FOB(离岸价)方式出口货物。

1.货物出口时的会计分录

确认销售收入

借：应收账款---USD10，000

    贷：主营业务收入---出口收入65，000

           财务费用---汇兑损益(如果有汇率变动)

结转销售成本

假设货物的成本为50，000元人民币。

借：主营业务成本50，000

    贷：库存商品50，000

确认出口退税

假设退税金额为8，500元人民币(10，000美元×13%)。

借：其他应收款---应收出口退税款8，500

    贷：应交税费---应交增值税(出口退税)8，500

2.收到退税时的会计分录

借：银行存款8，500

    贷：其他应收款---应收出口退税款8，500